Belangrijkste wijzigingen voor ondernemers in 2025
Op Prinsjesdag 2024 heeft kabinet Schoof het Belastingplan voor 2025 bekend gemaakt. Benieuwd welke plannen relevant zijn voor jou als ondernemer? Bekijk het hier!
Plannen Prinsjesdag 2024
Ieder jaar lekt er, in aanloop naar Prinsjesdag, van alles uit. Ook dit jaar is dat weer gebeurd. Inmiddels is de Miljoenennota gepresenteerd en is er bekend wat de plannen zijn. Maar let op, deze moeten nog goedgekeurd worden. Houd deze pagina vooral in de gaten, want we blijven je op de hoogte houden van de plannen rondom Prinsjesdag – en de definitieve plannen op de dag zelf.
PERSONEEL
Verplichte tewerkstellingsvergunning voor arbeidsmigranten van buiten de EU regelen
Werkgevers moeten straks eerst een vergunning krijgen voor ze arbeidsmigranten (geen kennismigranten) van buiten de Europese Unie kunnen aannemen. De maatregel is bedoeld om beter toezicht te houden op de instroom van arbeidsmigranten en om ervoor te zorgen dat er voldaan wordt aan bepaalde arbeidsmarktvoorwaarden, zoals het eerst proberen te vervullen van vacatures met lokale of EU-werknemers. Kennismigranten blijven vrijgesteld van deze verplichting.
Werkgevers van arbeidsmigranten worden verantwoordelijk voor overlast en kosten
Werkgevers van arbeidsmigranten worden verantwoordelijk voor overlast en kosten van arbeidsmigranten zonder reguliere huisvesting. Bij langdurig verblijf krijgen werkgevers ook de verantwoordelijkheid voor het leren van de Nederlandse taal door deze werknemers.
Compensatie transitievergoeding bij ontslag bij langdurige arbeidsongeschiktheid geldt alleen nog voor kleine werkgevers
Werkgevers kunnen compensatie aanvragen voor een betaalde transitievergoeding bij ontslag als zij een werknemer ontslaan die meer dan 2 jaar ziek is. Deze regel gaat waarschijnlijk vanaf medio 2026 alleen nog gelden voor kleine werkgevers (dat wil zeggen, werkgevers met minder dan 25 man personeel in dienst).
Expats behouden fiscaal voordeel
Ondernemers die expats in dienst hebben, hoeven niet te vrezen dat ze hun biezen pakken vanwege het fiscale klimaat in Nederland. Het belastingvoordeel voor expats wordt namelijk toch niet versoberd. Zij betalen daarom vijf jaar geen belasting over de eerste 30% van hun inkomen.
BELASTINGEN
Mogelijk extra belastingtarief in box 1 vanaf 2025
Kabinet Schoof maakt een extra schijf in de inkomstenbelasting bekend op Prinsjesdag. Nu gelden er twee tarieven in box 1: eentje van 36,97% voor inkomen tot € 75.624 en een van 49,5% voor inkomen daarboven. Dat verandert vanaf 1 januari 2025, mits dit wordt goedgekeurd.
Hoe zien de drie schijven eruit?
De eerste schijf inkomstenbelasting geldt bij een inkomen tot € 38.441 per jaar en wordt verlaagd naar 35,82%. Er komt daarnaast een tweede schijf van 37,48% die geldt bij een inkomen tussen de € 38.441 en € 76.817 per jaar. Voor inkomen daarboven blijft het tarief 49,5%.
Salderingsregeling voor kleinverbruikers wordt afgeschaft
Kleine ondernemers met zonnepanelen opgelet: per 1 januari 2027 wordt de salderingsregeling voor kleinverbruikers waarschijnlijk afgeschaft, zo lazen we al eerder in het Coalitieakkoord.
Toptarief box 2 wordt weer verlaagd
Per 1 januari 2024 is in box 2 een schijventarief geïntroduceerd met een tarief van 24,5% tot een box 2-inkomen van € 67.000 en 33% over het meerdere. Dit toptarief wordt per 2025 verlaagd naar 31%. Daarmee wordt een door de Tweede Kamer aangenomen amendement bij het Belastingplan 2024 teruggedraaid.
Schenk- en erfbelasting bedrijven gaat omlaag
Wie een onderneming erft of geschonken krijgt, kan gebruikmaken van de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR). Naar verwachting betaal je dan vanaf 2025 geen schenk- of erfbelasting meer tot een bedrijfswaarde van €1,5 miljoen. Die grens ligt nu nog op €1.205.871. Boven de €1,5 miljoen gaat de vrijstelling van 83% naar 70%.
Energiebelasting gaat omlaag
De energiebelasting gaat omlaag voor zowel huishoudens als bedrijven. Hoeveel precies is nu nog onbekend.
Renteaftrekbeperking vennootschapsbelasting wordt verhoogd van 20% naar 25%
De renteaftrekbeperking in de vennootschapsbelasting (box 3) wordt aangepast, waarbij de limiet voor renteaftrek wordt verhoogd van 20% naar 25% van de fiscale EBITDA (winst vóór aftrek van rente, belastingen, afschrijvingen, en amortisatie). Dit betekent dat bedrijven vanaf 2025 minder rente mogen aftrekken van hun belastbare winst. Dat kan dus een verhoging van de belastingdruk kan betekenen voor bedrijven die veel gebruik maken van vreemd vermogen.
Deze aanpassing is bedoeld om Nederland meer in lijn te brengen met het Europese gemiddelde en is gericht op het voorkomen van belastingontwijking door middel van excessieve renteaftrekken. Voor bedrijven kan deze maatregel betekenen dat ze hun financieringsstructuren moeten heroverwegen om de impact op hun belastinglasten te minimaliseren.
Belastingontwijking via niet reguliere afwikkeling van pensioenaanspraken in de bv wordt aangepakt
Het kabinet is voornemens deze vorm van belastingontwijking aan te pakken. Dat stond te lezen in de Voorjaarsnota. Hoe precies is nu nog onbekend.
Giftenaftrek in inkomstenbelasting, vennootschapsbelasting en geven uit de vennootschap wordt beperkt
Er zijn plannen om de giftenaftrek in de inkomstenbelasting en de vennootschapsbelasting te beperken. De eerste stappen van deze beperking worden al in 2025 ingevoerd.
Voor de inkomstenbelasting betekent dit dat het bedrag dat aftrekbaar is voor giften mogelijk wordt beperkt of de voorwaarden voor aftrek worden verscherpt. In de vennootschapsbelasting zouden bedrijven minder fiscale ruimte krijgen om giften af te trekken van de winst, wat hun fiscale lasten kan verhogen.
Daarnaast wordt er ook gekeken naar giften die vanuit vennootschappen worden gedaan. Wat hier de precieze invulling van gaat zijn is nog niet bekend, maar waarschijnlijk is het dat de regels strenger worden – wat in de praktijk een lagere fiscale aftrekbaarheid van deze giften zou betekenen.
Btw-tarief logies wordt verhoogd van 9% naar 21% per 2026
Het btw-tarief voor logies zal in 2026 waarschijnlijk worden verhoogd van 9% naar 21%. Deze maatregel maakt deel uit van het hoofdlijnenakkoord van de nieuwe coalitie. Er zijn echter enkele uitzonderingen, zoals voor kampeerterreinen, waar het verlaagde tarief van 9% gehandhaafd blijft . Maar de verhoging kan aanzienlijke gevolgen hebben voor de toeristische sector.
Btw-tarief culturele goederen en diensten wordt verhoogd van 9% naar 21% per 2026
De btw op theaterkaartjes en kaartjes voor concerten en musea worden waarschijnlijk ook verhoogd van 9% naar 21% per 2026. Dit kan mogelijk leiden tot een lagere vraag naar culturele activiteiten, wat vooral kleinere theaters, musea, en andere culturele instellingen zou kunnen treffen.
Kansspelbelasting wordt verhoogd van 30,5% naar 37,8%
In het Hoofdlijnenakkoord stond deze maatregel al aangekondigd: de belasting op kansspelen gaat behoorlijk omhoog.
VERVOER
Aparte BPM-tabel voor plug-in hybride personenauto’s vervalt
De forse verhoging van de BPM-tabel, waarmee je het afschrijvingspercentage van een motorrijtuig bepaalt, vervalt waarschijnlijk. Omdat vanaf 2025 een nieuwe Europese testmethodiek van kracht zou worden, stijgt de uitstoot van plug-in hybride auto’s op paper fors. Dat zou in Nederland leiden tot een aanzienlijk hogere BPM. De overheid schrapt nu de aparte plug-in tabel (die per gram CO2 een hogere BPM berekent).
Emissievrije personenauto’s krijgen korting op motorrijtuigenbelasting
Er wordt voor emissievrije personenauto’s in de motorrijtuigenbelasting een nieuwe tariefkorting geïntroduceerd van 40% tussen 2026 en 2028, 35% in 2029 en 30% in 2030.
Accijnsverlaging brandstoffen wordt verlengd tot 2025
De huidige accijnsverlaging op brandstof wordt met een jaar verlengd en loopt door tot eind 2025, zo bleek al eerder uit het Hoofdlijnenakkoord.
Rode diesel voor de landbouw komt terug
Het stond al in het Hoofdlijnenakkoord: de rode diesel komt terug. Dit is brandstof die met lagere accijns verkocht wordt aan bepaalde beroepsgroepen. In 2013 stopte de rode diesel voor boeren, maar vanaf 2027 kan de landbouwsector er waarschijnlijk weer gebruik van maken.
Eindheffing privégebruik bestelauto wordt gecorrigeerd voor bestelauto’s
Momenteel wordt deze eindheffing toegepast als een werknemer een bedrijfsbestelauto ook privé gebruikt. Maar de eindheffing sluit soms niet goed aan bij het werkelijke gebruik van de bestelauto. Dat moet anders, vindt het kabinet. Dit zou kunnen betekenen dat bedrijven en werknemers die bestelauto’s gebruiken, mogelijk een aangepaste berekening of lagere belastinglast zullen ervaren.
OVERIG
Circulaire plastic-heffing wordt ingevoerd per 2028
Op Prinsjesdag 2024 worden plannen verwacht om een circulaire plasticheffing in te voeren, die per 2028 in werking zou moeten treden. Deze heffing is bedoeld om het gebruik van nieuw (niet-gerecycled) plastic te belasten, met als doel de overgang naar een circulaire economie te bevorderen. De maatregel zou bedrijven die plastic producten en verpakkingen op de markt brengen, stimuleren om meer gerecycled materiaal te gebruiken en de milieu-impact van plastic afval te verminderen. De details van de heffing, zoals het precieze tarief en de specifieke producten die onder de regeling vallen, zullen waarschijnlijk in de komende jaren verder worden uitgewerkt.
